IVA e IRPF en viviendas con finalidad turística

Carlos Gallego

CEO & Founder Surtrip.es

La fiscalidad del IVA e IRPF en viviendas con finalidad turistica es diferente al alquiler residencial en la ya que en que en muchas ocasiones la operación de cesión no queda exenta de IVA. También en materia de IRPF afecta el hecho de que en la vivienda se presten servicios propios de la industria hotelera.

“Los alquileres de viviendas vacacionales se regulan, en muchas comunidades autónomas (CCAA), por la normativa de turismo de la correspondiente CCAA y no por la ley de arrendamientos urbanos (LAU).”

IVA — Si se prestan servicios propios de la industria hotelera hay que aplicar IVA en la factura, nos podemos encontrar con diferentes situaciones, en función de las personas implicadas en la cesión de la vivienda:

1. El propietario cede la vivienda directamente al usuario final: en este caso la factura ha de llevar IVA si se prestan dichos servicios y el propietario liquidará trimestralmente este IVA a través del modelo 303 si se prestan los servicios Si no se prestan estos servicios la operación estará exenta de IVA.

2. El propietario cede la vivienda a un tercero (empresa gestora) que se encarga de gestionar la cesión de la vivienda vacacional: en este caso el propietario emitirá factura a la empresa gestora cuyo IVA será el 21% y que el propietario llevará al modelo 303. Y al mismo tiempo la empresa gestora que cede la vivienda al usuario final aplicará IVA a la factura (10%) sólo si ésta presta servicios propios de la industria hotelera. Si no los presta, la cesión al usuario final estará exenta de IVA. El propietario cede la vivienda al usuario final, pero lo hace a través de un intermediario/comisionista/agente: este caso es una mezcla de los dos primeros, es decir, la cesión la está haciendo el propietario al usuario final pero hay en medio un intermediario no considerado “empresa gestora”. En este caso el intermediario emitirá factura al propietario del inmueble por la comisión que éste debe pagarle más el 21% de IVA. Y el propietario emitirá factura al usuario final con un 10% de IVA en el caso en que se presten servicios propios de la industria hotelera.

IRPF – Los rendimientos obtenidos por la cesión de viviendas de uso turístico o vacacional han de ser considerados como:

Rendimientos del capital inmobiliario: lo serán aquellos que no se encuentren comprendidos en la categoría de “rendimientos de actividades económicas”.

Rendimientos de actividades económicas: lo serán aquellos rendimientos obtenidos utilizando (el perceptor de los ingresos), como mínimo, a una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Y también hablaremos de rendimientos de actividades económicas cuando, aún sin contar con una persona contratada a jornada completa, en la vivienda se prestan servicios propios de la industria hotelera..

“Fuente: El IVA en el alquiler de viviendas vacacionales elaborado por la economista Eugenia Torrens.”

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